老朋友唐老大（哈哈，可惜不是馮迪索本人）昨天電話閒聊時談到投資型保單，很自豪自己是在９０年就做了這份保單
業務告訴他，９５年之前做的投資型保單都不會有稅負，他感到特別安心！
真的是這樣嗎？
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在談保單稅負的時候，我們常常只聽說「要課稅」「不課稅」，卻很少有人問
「會課到甚麼稅？」「真的都沒風險嗎？」
Ｊｏｈｎ想要在這篇文章跟大家談談，保單有可能碰到的稅負，跟常看到風險發生的可能點，讓大家提早準備。
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一、贈與稅
保單常見的贈與稅發生時間點，通常會是父母幫小孩規劃保單時，每年幫小孩繳保費的那個時間點，所以常見父母幫小孩買保單，每年繳費金額壓在２２０萬以下就免稅，但以下兩種狀況也很容易會有贈與稅，卻常常被人遺忘：
１．保單移轉
保單移轉的當下，會就保單價值準備金的價值課徵贈與稅。
很多朋友在繳了多年的儲蓄險之後忽然想要轉給小孩，才發現裡面的保價金早就超過贈與免稅額，移轉時反而多被課了一筆贈與稅，贈與稅的成本一加上去，發覺前幾年領到的高利息全都賠回去了，得不償失，所以在移轉前要多做考量！
當然，假如可以預料，在買保險前就應該把這點考量進去，事先做好規劃！
２．要保人、被保人、受益人不同的保單
很多人只知道要保人、受益人不同的保單有機會被課最低稅負制，但卻很少人知道，當要保、被保、受益三個關係人都不同時，其實很有機會被課到贈與稅
舉個例：
爸爸用媽媽的名字當被保人，受益人是兒子，買了一份保單，當媽媽離開的時候，稅負怎麼計算？
當媽媽離開的時候，保險啟動理賠，這個時候因為受益人是兒子，所以保險公司會把理賠金直接給兒子
但是，問題來了
因為爸爸還在，所以照理來說這張保單是爸爸的財產，當受益人是兒子的時候，視同爸爸把這個受益權贈與給兒子，這時候，雖然媽媽的理賠金「免遺產稅」，但是爸爸就必須繳交「贈與稅」，很多人會忽略這點，導致最後被補稅！
媽媽過世，壽險保單竟被課贈與稅？
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二、所得稅最低稅負制
最低稅負制，正確的法律名詞，應該叫所得基本稅額條例，是政府為了租稅公平，在民國95年基於所得稅法延伸另外制定的一個條例，主要是要規範所得稅法中沒有拘束到的以下四項所得，增加國家稅收：
１．海外所得（９９年開始適用）
２．要受不同的保險給付
３．私募交易所得
４．非現金贈與
針對保險，最常會遇到的就是第一項海外所得跟第二項，要保人、受益人不同的人壽保險及年金保險保單，保險給付可能面臨稅負風險，以下針對兩項分別說明：
１．海外所得
保單會跟海外所得有關係？
其實這一項相對比較少，但因為有客戶遇到，還是得說說。
購買大額投資型保單時，因為配息金額全來自海外基金，本來就算海外收入。
或是贖回海外基金有資本利得，也必須歸入海外收入！
假如這位客戶剛好又是有海外資產，當年度有需要列入海外所得計算的資金匯回台灣，一般大家都會很習慣算好匯回資金在６７０萬台幣左右，卻忘了還有投資型保險的基金配息或資本利得，很容易就超過額度，而被課徵到海外所得的基本所得額。
這部分因為通常是分開做的，壽險歸壽險顧問，資金匯回屬銀行體系，而即便是銀行體系內，外匯跟理財通常也是不同部門承辦，橫向聯繫容易疏漏，假如沒有專屬財務顧問的客戶很容易忽略應該併同計算，提醒大家應該要整體規劃更保險一點。
２．要受不同保單給付
誠如我們在上面贈與稅環節提到的，假如有要、被、受皆不同人的狀況時，保單可能產生贈與稅。
這裡談到的要、受不同產生的稅負，其實算是進階版！
這裡先談一個重點：
在贈與稅，基本上要要保人、被保人跟受益人三個皆不同才會有稅賦風險。
但在最低所得稅負制下，只需要保人跟受益人兩個不同，就有可能會有稅賦風險。
而贈與稅與最低所得稅負制，只會發生其中一個，不會重複徵稅。
把上面的例子再提一次：
當媽媽離開的時候，此張保單的要保人跟受益人不同，所以符合最低稅負的規定，假如保險理賠的金額超過３３３０萬（免稅額），就有可能對受益人（小新）課徵最低稅負制。
但實務上，單一繼承人要領受超過３３３０萬的保險金，概率還是偏小，再者，假如真的發生這種狀況，還要看國稅局在我們下一個大題會說的實質課稅的部分要不要追討，所以因為要、受不同而被課徵到最低稅負的狀況，機率是偏小的。
但假如今天要、被保人相同的狀況下，上述贈與稅的部分就不會成立，因為保險事故發生的當下要保人已經不在了，自然就不會有贈與的問題，這時候就又回到要、受不同的爭議，所以假如保險理賠進到受益人的帳戶，就要評估有沒有超過３３３０萬，看看需不需要課徵最低稅負制，或者進到實質課稅的環節。
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三、實質課稅（遺產稅）
自從９８年稅捐稽徵法增訂１２－１，確立了實質課稅的法源依據後，國稅局就有了「尚方寶劍」，民間戲稱這叫做「霸王條款」。
自此，原本依照保險法112條跟遺產及贈與稅第16條第9款規定，指定受益人的保險身故給付，從原本無須計入遺產，變成了要看國稅局臉色，決定進不進入「實質課稅」，才能確定是不是安全過關。
依照２０２０年６月最新公布的實質課稅態樣，新聞報導羅列了九大地雷，以下供大家參考
財政部發的原稿也截圖供各位參考
總之，保險免稅這個大旗，以後假如還有聽到別人提起，我建議還是不要太有把握！
但的確是有可能透過事前規劃達到就算實質課稅也是免稅的效果，至於怎麼做，就要請各位請教您身邊專業的CFP國際理財規劃師了。
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結論
所謂的95年以前保險免稅的說法，應該是針對保險給付在95年後需要計入所得基本條例這個命題而言，雖然依照免稅額3330萬來說，大部分的人的確很難被課到稅，但直說免稅也有失公允，加上又有國稅局的實質課稅原則，難說不會被再計入遺產稅，有許多的判例證明即便是在95年以前做的保單一樣被計入實質課稅，所以請各位要小心！
再談到投資型保單又更麻煩，因為投資型保單包含 保障 跟 分離帳戶 ，歸於分離帳戶的帳戶價值是沒有節稅效果的，若是沒有交代清楚，很容易發生紛爭的！
但投資型保單其確有其效用，留待下一篇跟各位一起討論！
祝福大家
資產配置順利安全，稅務問題遠離身邊！
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